1、Word文档下载后（可任意编辑） 工程施工会计科目及账务处理工程施工会计科目及账务处理 1.会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有肯定的特别性，与广大生产型企业有很大的区分。特殊是在本钱核算和收入确实认上，和产品销售企业有很大的不同。 一工程施工相当于生产企业的生产本钱科目。主要核算各项目本钱及毛利。下面设置合同本钱和毛利两个二级明细科目。 1、工程施工-合同本钱，核算工程合同本钱 在合同本钱下，设置以下明细科目 1人工费项目/部门核算、2材料费项目/部门核算、3机械使用费项目/部门核算 4其他直接费项目/部门核算、5分包本钱项目/部门核算、6间接费用 间接费用下设以下明细科目 管理人员工资项目/部门核算、职工福利费项目/部门核算、固定资产使用费项目/部门核算、低值易耗品摊销项目/部门核算、办公费项目/部门核算、差旅费项目/部门核算、财产保险费项目/部门核算、工程保修费项目/部门核算、排污费项目/部门核算、劳动爱护费项目/部门核算、检验试验费项目/部门核算、外单位管理费项目/部门核算、材料整理及零星运费项目/部门核算、材料物资盘亏及毁损项目/部门核算、取暖费项目/部门核算、其他费用项

　　2、目/部门核算 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置依据企业需要选择，不肯定非要设置这些会计科目。特殊是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 二机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的辅助生产本钱科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，精确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用本钱。 通常状况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加部门/设备核算、燃料及动力部门/设备核算、折旧费部门/设备核算、配件及修理费部门/设备核算、间接费用部门/设备核算 三应收账款 1、应收工程款往来单位核算核算依据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款往来单位核算核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金往来单位核算依据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 四应付账款 1、应付购货款往来单位核算核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款往来单位核算核算应付分包工程款 3、暂估应付款往来单位核算核算暂估入账的款项包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账。 4、应付质保金往来单位核算核算应付分包

　　3、单位的质保金，最好设置有到期日。 五工程结算往来单位/项目核算核算依据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 六主营业务收入手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可 1、目标本钱 目标本钱下设置以下明细科目 1人工费项目/部门核算、2材料费项目/部门核算、3机械使用费项目/部门核算、4其他直接费项目/部门核算、5间接费用项目/部门核算 2、税金项目/部门核算 3、劳动爱护费项目/部门核算 4、公司管理费项目/部门核算 5、公司利润项目/部门核算 工程施工各明细科目的核算内容： 1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括： 1基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。 2工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流淌施工津贴等。 3生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调开工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。 4职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费依据生产工人工资总

　　4、额提取。 5生产工人劳动爱护费：是指按规定标准发放的劳动爱护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。 (6)企业应承当生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等-新企业会计准则增加内容 2材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： 1材料原价或供应价格。 2材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 3运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不行避开的损耗。 4选购及保管费：是指为组织选购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括:选购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 5检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特别要求检验试验的费用。 3施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由以下七项费用组成： 1折旧费：指施

　　5、工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。 2大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。 3常常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。 4安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、撤除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线人工费：指机上司机司炉和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。 6燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、液体燃料汽油、柴油及水、电等。 7养路费及车船使用税：指施工机械根据国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。 设置了机械作业科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机

　　6、械台班费，以上内容只需在机械作业科目中核算即可。 4、其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 包括内容： 1环境爱护费：是指施工现场为到达环保部门要求所需要的各项费用。 2文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 3安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。 4临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必需搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。 临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括：临时设施的搭设、修理、撤除费或摊销费。 5夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。 6二次搬运费：是指因施工场地狭小等特别状况而发生的二次搬运费用。 7大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费

　　7、、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用。 9脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销或租赁费用。 10已完工程及设备爱护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行爱护所需费用。 11施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，实行各种排水、降水措施所发生的各种费用。 二.在总部统一的核算中,按项目设置会计人员;财务软件需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中,每个项目(或部门)是相对独立的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套的特征,但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务.帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套. 三.资金各项目分部独立.通过在内部财务核算中,设置内部银行存款科目,实现各项目部门的资金独立.内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分。对于公司整体来说,它的资金由银行存款和现金、其他货币资金组成；而项目分

　　8、部、公司总部的资金由内部银行存款组成；项目分部与公司总部内部银行存款合计数为零，因此这个内部银行存款科目不会影响到公司的整体财务数据。 借：财务费用-项目A5贷：内部银行存款-项目A5 借：财务费用-总部-5贷：内部银行存款-总部-5 从上面的分录可以看出，从公司总体来说，一红一蓝的对冲，是没有实际的业务发生的，但具体到项目分部，就有了一笔借款，有了一笔资金；多了一笔费用，削减了一点可用资金。 四假如财务软件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员还可以进驻项目所在地进行准时核算与监控，当然有单据凭证汇合到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现实。但远程的管理应当也是一个进展的方向。 1、关于本钱的账务处理： 安排工资奖金： 借：工程施工-合同本钱-人工费生产工人工资奖金 机械作业-工资及附加机驾人员工资奖金 工程施工-合同本钱-间接费用-管理人员工资项目部管理人员工资奖金 贷：应付职工薪酬 领用原材料 借：工程施工-合同本钱-材料费 贷：原材料 台班费结算： 借：工程施工-合同本钱-机械使用费 贷：应付账款外部单位机械作业内部设备管理部门提供的台班 甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同本钱-材料费贷：原材料-甲供材料XX 业主方代扣税金的账务处理： 借：

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